РИСКИ РАБОТЫ С САМОЗАНЯТЫМИ

05.03.2024

Нелегальная работа с самозанятыми: признаки и последствия
В декабре 2023 года в России принят новый закон о занятости населения. Этот закон добавил еще один орган в борьбе с нелегальной занятостью - межведомственные комиссии субъектов РФ. С 1 марта 2024 года вступили в силу нормы, наделяющие такие комиссии правом запрашивать документы и информацию у налоговой и других государственных органов. Перечень такой информации указан в Приказе Минтруда от 02.02.2024.

Это значит, что контроль за нелегальным использованием труда самозанятых будет усиливаться.

В этой статье расскажем как контролирующие органы будут выявлять недобросовестных работодателей, и как компаниям, работающим с самозанятыми, обезопасить себя от возможных претензий и санкций.

Как налоговики выявляют незаконные схемы работы с самозанятыми:

Для выявления недобросовестных работодателей и доначисления им налогов и страховых взносов ФНС три года назад создала специальную скоринговую систему. Эта система в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.

Система автоматически анализирует периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей. По результатам этого анализа, компании, в которых обнаружились определенные признаки попадаю в группу риска.

Признаки, по которым налоговая вычисляет работника под видом самозанятого:

1) Показатель «Продолжительность работы». В группу риска попадают компании, которые используют труд самозанятого три и более месяцев подряд.

2) Показатель «Единственный источник дохода». В группу риска попадают компании, сотрудничающие в самозанятыми, у которых нет основной работы и нет других клиентов.

3) Показатель «Признаки зарплаты». В группу риска попадают компании, которые выплачивают самозанятым вознаграждение ежемесячно (или два раза в месяц) в одни и те же даты, и размер примерно одинаковый в каждом периоде. Сюда же попадают компании, которые производят оплату самозанятому за фактически отработанное время, а не по итогам оказания услуги или сдачи результата работ.

Эти три критерия отслеживаются на основании анализа сформированных самозанятым чеков с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого.

4) Показатель «Массовая постановка на учет». В группу риска попадают компании, которые организуют постановку лиц на учет как самозанятых, непосредственно перед началом сотрудничества с ними. Этот показатель отслеживается из назначения платежа, если в нем указан договор, дата которого незначительно отличается от даты постановки самозанятого на учет.

5) Показатель «Массовые регистрации дохода». Данный показатель возникает, когда чеки всем самозанятым, работающим с компанией формируются с одного IP адреса, с применением одного устройства и в одно время.

6) Показатель «Наличие групповых переходов». Данный показатель появляется в случае фиксации системой факта перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации или имеется аффилированность.

7) Показатель «Периодичность выплат» говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель считает, что выплаты самозанятым правомерные в рамках гражданско-правовых договоров (договор на оказание услуг (работ) должен содержать информацию об объемах и составе работ, срока исполнения услуг (работ) и порядка их оплаты), то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненных работ. Иначе идет подмена трудовых отношений.

8) Показатель «Прямые нарушения» означает нарушение прямой нормы закона: запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим (менее двух лет) работодателям.

    Признаки в договоре с самозанятым, которые свидетельствуют о трудовых отношениях:

    ФНС указала следующие признаки, какие по их мнению указывают на то, что договор, заключенные с самозанятым является трудовым, а сам самозанятый - работником. Эти же признаки были признаны обоснованными судами при переквалификации отношений из гражданско-правовых в трудовые письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674

    1. В договоре указаны не конкретные услуги или работы, а трудовая функция (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика).

    2. Отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат).

    3. Договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда.

    4. Выполнение работы по трудовому договору предполагает включение самозанятого в производственную деятельность Общества.

    5. В течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера).

    6. Трудовой договор предусматривает подчинение самозанятого внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых предусмотрена ответственность.

    7. Из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны компании.

    8. Условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности компании физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета.

    9. Инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории компании).

    10. Централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками компании.

    11. Договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года.

    12. Договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ.

      Как ИФНС устанавливает нарушения:

      При обнаружении скоринговой системой признаков подмены трудовых отношений самозанятостью, налоговики пришлют в компанию уведомление, в котором попросят пояснить, сколько в штате самозанятых, каким образом организация их нашла и в какой период.

      Также сотрудники налоговой нередко сразу выходят на самозанятого и приглашают его на беседу. И если на беседе самозанятый признает, что искал работу на специальном сайте, а компания предложила ему зарегистрироваться в качестве ИП или самозанятого, отбиться от претензий будет практически невозможно, даже если у компании идеальные документы.

        По каким показателям межведомственные комиссии будут находить компании нарушители:

        В соответствии с приказом Минтруда от 02.02.24, вступившего в силу 01.03.2024, в группу риска и возможности вызова на межведомственную комиссию попадут компании, которые совершают одно или несколько перечисленных ниже действий.

        1. Компании, которые начислили за каждый месяц прошедшего квартала не менее, чем 10 самозанятым, доля которых в компании превышает 10% от общего числа работников вознаграждение ниже МРОТ.

        2. Компании, которые за 12 месяцев взаимодействовали более чем с 10 самозанятыми (в том числе ИП, применяющими налог на профессиональный доход), среднемесяцчный доход которых превышает 20 000 рублей и средняя продолжительность работы которых с компанией свыше трех месяцев.

        3. Компании, которые имеют отклонение среднего размера оплаты труда более, чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в субъекте, в котором зарегистрирована компания по соответствующему виду экономической деятельности.

          Санкции за подмену трудовых отношений самозанятостью:

          Во-первых, все выплаченные самозанятым гонорары автоматически попадут в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов. А значит за компанией будет числиться недоимка по взносам и НДФЛ. Также компанию, скорее всего, оштрафуют по ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата налогов). Штраф по данной статье может составить до 40% от неуплаченной суммы налога или страховых взносов.

          Во-вторых, компанию оштрафуют по ст. 119 НК РФ за непредоставление расчета по страховым взносам. Размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы страховых взносов за каждый месяц просрочки.

          В-третьих, велика вероятность получить штраф за несдачу отчетности по форме 6-НДФЛ на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Штраф составит 1 000 рублей за каждый месяц просрочки.

          В-четвертых, компанию могут признать виновной в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за заключение с самозанятым гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения. Данное нарушение повлечет для ИП наложение штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей, а для организаций – от 50 000 до 100 000 рублей.

          Как компаниям обезопасить себя при работе с самозанятыми:

          Компаниям, которые не хотят получить претензий от налоговиков и межведомственных комиссий, а также доначислений налогов, страховых взносов и штрафов, при работе с самозанятыми необходимо соблюдать несколько правил.

          Первое правило: не нарушать прямые запреты закона. В частности, не заключать договоры с самозанятыми, которые являлись работниками компании и уволились менее двух лет до заключения договора; а также не заключать договоры с самозанятыми, которые прямо запрещены при НПД (агентский договор, например).

          Второе правило: заключать с самозанятым договоры, не содержащие признаки трудовых договоров, а также своевременно подписывать всю необходимую учетную первичную документацию (ТЗ, акты, чеки и т.д.)

          Третье правило:
          не надо пытаться подменить трудовые отношения самозанятостью. Если самозанятый или ИП зарегистрировали менее, чем за месяц до заключения с ними договора - компания в группе риска. Также компания попадет "на карандаш", если самозанятый или ИП снимутся с учета сразу по завершении отношений.

          Четвертое правило: искать самозанятых на биржах фрилансеров, а не на сайтах поиска работы. Если компания все же нашла самозанятого на сайте поиска работы, необходимо сохранить переписку, из которой будет следовать, что самозанятый сам выбрал этот статус и не хочет трудоустраиваться по трудовому договору.

          Пятое правило: не надо смешивать внутри компании работников и фрилансеров. Не стоит добавлять их в одни чаты, использовать одну и ту же терминологию и т.д.

          Шестое правило: следить за долей самозанятых и ИП без работников. Если их доля превышает 10% необходимо быть готовым отстаивать не только экономическую обоснованность, но и желание самого самозанятого оказывать услуги именно в такой форме занятости.
          Если у вас возникли сложности, или вы хотите оценить риски своей компании при работе с самозанятыми, обращайтесь к нам и мы обязательно вам поможем.
          !
          Юридическое сопровождение
          для IT бизнеса и стартапов
          DAOLEX
          Санкт-Петербург, ул. Афонская, д. 1, корпус 2, офис 200
          ООО «ДАО ЛЕКС»
          ИНН 7814804405
          Письма, которые вы не захотите пропустить:
          ОСНОВНОЕ
          ДОПОЛНИТЕЛЬНО
          КОНТАКТЫ
          РЕШЕНИЯ
          Есть вопросы?
          Оставьте заявку или напишите в Telegram или WhatsApp
          НАПИШИТЕ НАМ!